Большинство предпринимателей, осуществляющих деятельность по ОКВЭД 68 (операции с недвижимым имуществом: покупка и продажа собственного недвижимого имущества, аренда, операции с недвижимым имуществом) находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН).
Налоговые ставки зависят от категорий налогоплательщиков и устанавливаются в основном 1-6% при объекте = "доходы" и 15% при объекте = "доходы - расходы".
Важно отметить, что при регистрации, все индивидуальные предприниматели (ИП) уведомляют налоговый орган о выборе упрощенной системы налогообложения в течение 30 дней с даты постановки на учет. Если предприниматель этого не сделал, то УСН применять нельзя (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Для расчета налога ИП, осуществляющего деятельность, связанную с операциями в недвижимости, учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.
Пример 1
Рассчитаем налог ИП на УСН и "доходы" за первое полугодие:
- Январь - 600 000
- Февраль - 840 000
- Март - 720 000
ИТОГО, за I квартал = 2 160 000
- Апрель - 930 000
- Май - 640 000
- Июнь - 810 000
ИТОГО, за I полугодие = 4 540 000
1. Рассчитаем сумму налога. Сумма за I квартал =129 600 руб.: 2 160 000 руб. × 6%.
2. Определим сумму налога. Сумма за I полугодие = 272 400 руб.: 4 540 000 руб. × 6%.
3. Вычислим сумму налога. С учетом платежа, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно оплатить 142 800 руб.: 272 400 руб. - 129 600 руб.
При объекте "доходы" ИП, производящий выплаты и др. вознаграждения физ. лицам, может уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ, но не более чем на 50%.
Ограничение не распространяется на ИП, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.
Пример 2
ИП, применяющий УСН получил за 1 квартал доход 2 160 000 руб.
С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 75 000 руб.
1. Рассчитаем сумму налога. За I квартал = 129 600 руб.: 2 160 000 руб. × 6%.
2. Уменьшаем сумму налога. Авансовый платеж можно уменьшить не на всю сумму страховых взносов, а только на предельную сумму = 64 800 руб.: 129 600 руб. × 50%.
У ИП нет наемных работников. В этом случае индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование только за себя = 46 590 руб. (7 500*12*26% +(2 160 000 – 300 000)*1% + 4590 ).
Налог за I квартал составит 83 010 руб.: 129 600 руб. – 46 590 руб.
Если вам нужна консультация по налогообложению в недвижимости или возникли другие вопросы по покупке или продаже, жилой недвижимости, гаражей, машино-мест и т.п. обращайтесь в компании РГР "Южный Урал". Опытные специалисты всегда проконсультируют онлайн.
РГР "Южный Урал"
по материалам nalog.ru